网站内容管理系统 上传word(XBRL的分类标准是什么？为企业实施XBRL应用 )

　　网站内容管理系统 上传word(XBRL的分类标准是什么？为企业实施XBRL应用

)

　　随着《企业会计准则通用分类》的发布，XBRL的应用进入全面推广阶段。因此，笔者从管理和应用的角度分析了XBRL的应用，以期为企业实施XBRL分类提供参考。

　　一、XBRL及其基本框架

　　XBRL（eXtensible Business Reporting Language）是一种基于互联网生成和传输业务报告的语言。它使用可扩展标记语言（XML）的相关技术为业务报告中的数据添加特定的标签和分类。，支持数据信息的识别、处理和通信。XBRL 技术可用于处理财务信息。通过在财务会计数据中添加特定的分类标签，计算机可以“读取”财务报告，并通过内置的验证机制，计算机可以自动处理和分析报告。XBRL的推广应用有助于业务信息的识别、处理、分析、比较和交流。

　　XBRL技术规范是XBRL技术的总纲，定义了各种专业术语，规范了XBRL文档的结构，解释了如何建立分类标准和实例文档。它是XBRL国际组织制定的技术规范，是分类标准的制定和扩展、软件开发及相关应用中必须遵循的通用技术标准。

　　XBRL分类法是按照XBRL技术规范对业务报告中的元素及其关系进行标记和描述的“业务词典”，是编制XBRL格式（实例文档）报告的特定标准。它是不同国家、行业或团体根据XBRL技术规范并结合自身实际情况制定的，是XBRL应用的重要组成部分。

　　XBRL 实例文件是根据 XBRL 技术规范和 XBRL 分类标准生成的实际财务或业务数据文件。它是XBRL数据的重要载体，是XBRL具体应用的关键。

　　二、XBRL 应用程序主体

　　XBRL的主要应用不仅涉及财务报告和业务报告的提供者，还涉及其接收者和使用者，主要是企事业单位、投资者、债权人、*敏*感*词*事务所、政府监管机构和宏观经济管理部门。

　　对于企事业单位而言，XBRL的应用可以更好地实现财务系统与其他管理系统之间的数据交换，整合信息资源，快速准确地分析判断经营状况和薄弱环节，更好地支持经营管理决策——制作。

　　对于*敏*感*词*事务所而言，被审计方应用XBRL后，从客户信息系统中提取数据进行转换的过程将大大简化，从而提高审计信息获取效率。同时，注册*敏*感*词*需要审核 XBRL 数据生成流程的合规性，从而扩大业务范围。

　　对于政府监管机构而言，使用XBRL可以将被监管人纳入统一的监管体系，降低监管成本，提高监管效率。同时可以实现跨平台的数据传输和交换，打通不同监管体系、不同监管部门之间的数据壁垒，有利于实现信息共享。

　　对于投资者和债权人来说，XBRL的应用使得数据和信息的获取更加方便快捷，便于及时形成所需的个人、行业等信息，并利用分析工具进行比较和深入分析，因此以做出更科学合理的决策。

　　对于宏观经济管理部门来说，通过获取企事业单位、会计中介机构的实例文件，借助兼容XBRL技术的应用软件进行分析，可以掌握和监控经济运行状况，分析经济运行中存在的问题，制定宏观经济指标。经济政策提供了科学依据。

　　三、XBRL申请流程

　　XBRL技术应用流程如下： ①根据XBRL技术规范制定分类标准，形成XBRL分类标准文件。②根据分类标准和技术规范的要求，使用相应的软件生成XBRL实例文档，但格式不易直接阅读。③利用展示转换工具，将实例文档中收录的财务或业务数据，按照财务或业务报告的发布格式进行排列，生成多种格式的报表，供用户阅读和理解。④ 从实例文档中提取需要的数据，利用分析处理工具进行处理分析，形成分析结果。

　　四、基于企业会计准则的XBRL通用分类法应用流程

　　1. 分类学的公布和澄清

　　企业会计准则总分类是以XBRL表示的会计准则，是企业会计准则的重要组成部分。为规范使用XBRL编制财务报告，财政部于2010年10月制定并发布了《企业会计准则通用分类法》，并发布了《企业会计准则通用分类法指南》 》和《企业会计准则总分类》。List of Elements”是通用分类法的解释性文件，帮助具有一定XBRL知识的用户了解通用分类法的结构、内容和元素列表，遵循通用分类法扩展原则，开发扩展分类法，

　　2. 应用软件支持与获取

　　XBRL作为一种信息处理技术，需要相应的应用软件支持来实现从分类标准制定、实例文档生成、报告、利用和分析等一系列应用。XBRL应用软件主要包括以下几类： ①分类标准编辑软件。用于帮助分类开发人员创建、维护和扩展分类。②示例文档软件。用于帮助企业按照XBRL分类法编译实例文档。③示例文档浏览软件。XBRL 实例文档是 XML 格式的文件，不应直接读取。实例文档浏览软件可以以传统财务报表的格式呈现实例文档。④文件验证软件示例。用于检查验证实例文档是否有问题。它可以验证实例文档是否符合XBRL技术规范和分类标准规则，以及实例文档中表达的实体数据是否完整、正确。⑤文件转换软件。用于帮助企业按照XBRL分类标准从原系统中提取业务数据，可以将传统格式的数据文件转换为XBRL实例文档。⑥文件审查软件。XBRL实例文档提供的内容可以通过内置的审核公式进行审核，确认是否符合相关规定。⑦文件搜索软件。用于在网络上搜索 XBRL 实例文档及其特定元素，在企业数据库系统或计算机硬盘驱动器中。⑧数据分析软件。用于自动处理和分析 XBRL 实例文档内容的软件。

　　三、应用方式的选择与确定

　　(1）手工录入转换模式。手工录入转换模式不对企业的管理信息系统进行任何更新，只是将生成的财务报表数据手工录入到相应的编辑软件中，然后编辑器会跟随将数据转换为基于XBRL的数据，这种模式实施成本低，但不能充分发挥XBRL技术的优势，数据重复录入容易出错，降低数据的可靠性。

　　(2）嵌入式XBRL格式转换器模式。嵌入式XBRL格式转换器可以将企业管理信息系统生成的EXCEL或WORD形式的财务报表电子文档按照相应的分类标准转换为XBRL文档，不会造成数据丢失和错误可以保证XBRL财务报表的准确性和一致性，缺点是只能在企业ERP系统生成表格后进行转换，有一定的滞后性，但这是目前主要的应用模式。

　　但它可以充分发挥XBRL的优势，有利于实时提供各种方便交流的信息。是XBRL技术应用的最佳解决方案。

　　以上三种应用模式各有优缺点，企业应根据实际情况选择适用模式。为推动XBRL的应用，软件企业应积极开发兼容XBRL的软件，在现有ERP软件中加入XBRL​​报表功能模块，生成XBRL财务报表实例文档。

　　4. XBRL实例文档生成和提交

　　根据以上确定的XBRL应用模式，并按照企业会计准则通用分类的要求，企业可以使用实例文件编制软件，生成基于企业会计准则通用分类的XBRL实例文件。此外，根据政府监管机构的要求，应采用相应的报告制度进行报告。根据《关于实施企业会计准则通用分类法的通知》，首批实施企业的企业将其扩展分类法和XBRL实例文件的电子文件通过电子邮件和XBRL实例文件提交财政部，其他方法；

　　5. XBRL 实例文档的验证和存储

　　为了提高实例文档的质量，生成的XBRL实例文档也应该从技术和业务两个方面进行验证，不仅要检查验证实例文档本身是否合规，还要检查验证实体数据由实例文档表示。实例文档接收单元可以使用实例文档校验软件对实例文档进行自动校验和校验。此外，会计中介机构应对企事业单位实例文件的合规性进行审核，以确认XBRL实例文件提供的内容是否符合相关规定。已验证的实例文档存储在数据库中，

　　6. XBRL实例文档的使用和数据分析

　　XBRL实例文档数据生成后，其最终目的是进行数据分析，并将分析结果用于监管方面和支持决策。XBRL实例文档的使用和数据分析需要相应工具软件的支持。利用分析工具，XBRL应用实体可以根据自己的信息需求，快速从XBRL实例文档中采集和提取数据，进行各种应用分析，实现灵活、高效、多维度的数据查询和统计分析，提高分析能力和工作量。效率，让企事业单位、会计中介机构、政府监管部门和宏观经济管理部门受益。

　　（作者：北京师范大学经济与工商管理学院）